11 月 1 日起，财政部、税务总局 2026 年第 28 号公告《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》已经施行。两周前我们讲过这次变化落在哪儿；这篇不再重复"是什么"，只讲"从现在起怎么做"。

先说一个最容易踩空的地方：这项义务发生在付款那一刻，不是月末结账的时候。11 月第一笔付给境内个人的咨询服务费，只要当次（日）达到按次起征点，付款时义务就已经成立——事后再补流程，补的是手续，不是义务。

AC核心要点

· 已经生效：2026 年 11 月 1 日起，境内单位向境内自然人支付 7 类服务款，当次（日）销售额达到按次纳税起征点的，付款方代扣增值税及附加税费（《办法》第一、三、四条）

· 7 类是封闭清单：研发、软件、设计、咨询、广播影视节目（作品）制作、文化、教育；清单没有兜底条款，清单外不代扣增值税

· 只新增增值税：个税（劳务报酬）是另一套规则，由支付方预扣预缴，与 28 号公告独立判断，不要合并算

· 过渡期到此为止：2026 年 1 月 1 日至 10 月 31 日，仍由自然人按《增值税法实施条例》第四十四条自行申报（《办法》第十五条）

· 判别四步：是不是境内个人 → 是不是 7 类 → 是不是当次（日）达起征点 → 有没有已缴税

· 三处流程不动，后面每笔都要手工补：合同涉税条款、付款申请字段、扣缴申报与凭证归档

一、真正变的是"时点"

10 月底之前，这件事还只是"会变"；11 月 1 日之后，它是"已经变了"。文件一个字没改，性质不一样了：付款动作本身成了扣缴义务的发生点。

有一件事值得这周核一遍：10 月签、11 月才付的合同，落在哪一边？ 按条文文义，判断看付款时点，不看合同签订时点——10 月签的咨询合同 11 月付款，付款时就适用新办法。各地对跨期合同的执行口径可能还要观察一段时间，我们建议先把合同里的付款节点和金额确认清楚，别等付完才发现。

二、判别四步，一步都不能跳

1. 收款人是不是员工。是 → 走工资薪金，不适用本办法；不是 → 继续。

2. 业务在不在 7 类。在 → 继续；不在 → 不代扣增值税，但个税仍要单独判断。

3. 收款人是境内还是境外个人。原文限境内自然人；付给境外个人是另一套规则，别套这一条。

4. 当次（日）是否达到按次起征点、是否已缴税。达到且未缴 → 代扣增值税及附加；未达 → 不代扣增值税；对方已缴纳税款 → 不代扣增值税。

四步里任何一步判错，结果要么漏扣、要么错扣。错扣比漏扣更麻烦：清单外的业务你替他扣了增值税，对方要退款、你要更正申报，还得跟税务局解释。

三、财务这周可以动的五件事

1. 合同：加涉税条款。写清价款是否含税、代扣后实付多少、税费由谁承担、对方拒不开票怎么处理。这一条现在不加，年底集中补签会更难谈。

2. 供应商档案：加一个"收款人类型"字段——员工 / 境内自然人 / 个体工商户 / 境外个人 / 单位。分类准确，后面的判断才有意义。

3. 付款申请单：加两个勾选项，"业务是否属于 7 类"和"对方是否已代开发票并完税"。让业务端在提单时就回答，而不是财务在付款日才发现。

4. 计算与申报：确定谁算税额、谁复核、按哪个申报期申报。建议单独建一张自然人代扣台账，按月与银行流水对一次。

5. 凭证归档：见下一节。

四、三个最容易判错的边界

边界一：发票不等于完税。 判断看的是税款有没有实际缴纳，不是发票有没有开出来。对方已代开发票并完税的，不再代扣增值税；只开了票、税没缴的，该扣还是要扣。拿到发票就以为完事，是这个政策下最典型的误判。

边界二：按次（日）不是按月。 原文写的是"当次（日）销售额达到按次纳税起征点"。同一天给同一个人付几笔，可能要合并看。拆合同、拆笔数是常见的规避想法，但拆分本身不改变义务，反而留下痕迹。

边界三：境内个人不是境外个人。 28 号公告管的是境内自然人。付给境外个人的服务费，用的是另一套规则，包括是否构成境内应税行为。这两类在实务里经常被混在一张表里，建议从一开始就分开记。

五、算一笔账

11 月支付咨询费 10,100 元，未代开发票、已达到起征点。按现行小规模征收率 1%、附加税费合计 12% 示例（具体征收率以申报时适用口径为准）：

| 项目 | 计算 | 金额 | |---|---|---| | 不含税销售额 | 10,100 ÷ 1.01 | 10,000 元 | | 增值税 | 10,000 × 1% | 100 元 | | 附加税费 | 100 × 12% | 12 元 | | 劳务报酬个税 | 10,000 × 80% × 20% | 1,600 元 | | 合计代扣 | | 1,712 元 | | 个人到手 | | 8,388 元 |

注意三件事：个税的计税基数不含增值税；个税是另一套规则，别把它算进"代扣增值税"这个动作里；个人到手的钱比合同金额少了 17%，对方如果是第一次遇到，最好在付款前就说明白。

六、要留的三样东西

· 判定依据：为什么这笔代扣、或者为什么不代扣，写一句话贴在凭证上。以后被问到，翻得出来。

· 计算底稿：含税金额、征收率、税额、附加、个税，分开列。

· 扣缴申报记录：申报成功的截图或回执，与付款流水对应。

七、AC 能帮你做什么

AC 自 2003 年起服务境外来华投资者，公司设立与变更、股权调整、非贸付汇、进出口代理都是我们每天在做的事。这项新义务要不要落到你的付款流程上、合同条款怎么改、外部顾问和独立专家的合作模式要不要调整——把最近三个月的自然人付款清单发我们，一起过一遍，看哪里需要补。

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