2026年7月24日，财政部、税务总局发布《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（2026年第21号），同日国家税务总局出台配套征管公告2026年第15号。两份文件共同搭建起中国居民个人离岸信托完整个税征管体系，打破长期以来市场认知里“离岸信托留存收益不分配、无需在中国纳税”的惯例。对于已搭建、计划搭建离岸家族信托的高净值人群与跨境资产安排，都需要重新评估架构的税务合规性。

AC核心要点整理

1、哪些信托/架构落入21号文监管范围？

适用中国税收居民个人设立的境外法律框架离岸信托。监管口径不只看名义是否叫信托，实质构成信托安排的境外架构同样纳入监管。银行、保险、券商标准化公募金融产品除外。

装入资产范围：股权、不动产、股票、各类动产、金融资产。通过第三方代持转移、实际由居民出资控制的，同样视为装入信托。

2、四大环节个税规则

1）设立环节：资产入信托即视同财产转让。 按资产公允价值 − 原值 − 合理费用，以财产转让所得20%缴税；缴税后计税基础更新为公允价值。申报期：装入次年3月1日-6月30日。

2）存续年度：不分配收益也要年度申报（最核心变化）。 无论收益是否实际分配，居民委托人每年必须申报。资本利得按财产转让所得20%，股息利息按利息股息红利所得20%。

· ✅ 已完税收益后续分配不再重复征税。

· ⚠️ 管理费、律师费、受托人报酬不得税前扣除；两类所得不能互抵亏损；财产转让损失不能跨年结转。

3）信托内财产划转环节。 关联方赠与、低价转让、内部划转，税务机关可按公允价值核定收入；关联转移损失不得抵减应纳税所得额。

4）信托终止清算环节。 财产返还或分配受益人，区分收益性质计税；已完税收益不再重复计税。清算完成次月15日内提交资料，缴税困难可备案最长5年分期。

3、受控境外实体：穿透判定标准

满足任一条件即被穿透，居民个人承担纳税义务：

1. 被动收益占年度利润总额50%以上

2. 无实质经营（缺雇员、办公场地、真实业务）

3. 资金用于个人消费、非经营支出

4. 经营决策由委托人控制，无自主决策权

例外：持牌金融机构，或能举证具备合理商业目的、真实实质经营的境外主体。控制权判定：直接或间接≥25%股权、表决权、收益权，多层架构按比例相乘合并计算。

4、非居民委托人、受益人含中国税收居民

非居民设立离岸信托，受益人含中国居民，分配收益时由居民受益人申报个税。反避税：通过第三方间接向中国居民输送经济利益，视同信托收益分配，触发居民纳税义务。

5、其他重要规则

· 身份变更：居民装入后转为非居民，次月15日内完成信托个税清算

· 委托人死亡：信托由非居民承继，受托人次月15日内清算申报；由其他居民承继则继续年度申报

· 多人共有信托：多名居民共同装入分别申报；居民+非居民共同装入视为全部居民装入，由居民承担申报义务

6、征管申报配套（15号公告要点）

除个税B表外，报送《离岸信托个人所得税纳税明细表》《离岸信托个人所得税年度报告表》、信托财务报表、收益分配证明材料。

7、实务影响总结

离岸信托不再是简单的资产隔离+税盾工具。存量家族信托需梳理底层架构、受控境外实体、历年留存收益，评估潜在纳税义务与年度申报义务；计划搭建的客户，架构设计阶段须前置考量中国个税合规成本。

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